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    福建自考网> 试题题库列表页> ABC会计师事务所正在对XYZ公司2016年度的财务报表进行审计,其中2015年的数据是审计后的,且已发表无保留一件。2016年的数据是未经审计的,ABC会计师事务所的注册会计师正在对2016年的财务报表执行总体的风险评估程序。2015年和2016年的资产负债表(简表)和利润表(简表)数据如下:资产负债表(简表)单位:万元2015年2016年货币资金92000%60000%应收账款12401960存货200000%246000%资产合计416000%502000%应付账款1160620应付票据1000800股本800800未分配利润1200280000%负债和所有者权益合计41605020利润表(简表)单位:万元2015年2016年销售净额21003680销售成本8602020销售利润12402700费用:工资费用200300仓储费用160240广告费用120180税金90150费用合计570870净利润670790【要求】(1)针对2016年财务报表执行分析程序,计算主要报表项目变动情况;(2)分析可能属于会计舞弊迹象,并指出进一步审查的方向。

    2017年10月审计学

    卷面总分:120分     试卷年份:2017    是否有答案:    作答时间: 120分钟   

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    试题序号

    ABC会计师事务所正在对XYZ公司2016年度的财务报表进行审计,其中2015年的数据是审计后的,且已发表无保留一件。2016年的数据是未经审计的,ABC会计师事务所的注册会计师正在对2016年的财务报表执行总体的风险评估程序。2015年和2016年的资产负债表(简表)和利润表(简表)数据如下:


    资产负债表(简表)

    单位:万元


    2015年

    2016年

    货币资金

    92000%

    60000%

    应收账款

    1240

    1960

    存货

    200000%

    246000%

    资产合计

    416000%

    502000%

    应付账款

    1160

    620

    应付票据

    1000

    800

    股本

    800

    800

    未分配利润

    1200

    280000%

    负债和所有者权益合计

    4160

    5020


    利润表(简表)

    单位:万元


    2015年

    2016年

    销售净额

    2100

    3680

    销售成本

    860

    2020

    销售利润

    1240

    2700

    费用:



    工资费用

    200

    300

    仓储费用

    160

    240

    广告费用

    120

    180

    税金

    90

    150

    费用合计

    570

    870

    净利润

    670

    790

    【要求】

    1)针对2016年财务报表执行分析程序,计算主要报表项目变动情况;

    2)分析可能属于会计舞弊迹象,并指出进一步审查的方向。


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    ABC会计师事务所审计甲公司2016年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下:

    1)2017年3月2日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点, 3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。

    2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,审计项目组前往当 地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意。

    3)审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节 表,检查银行存款调节表结果都调节相符,审计项目组确认了其结果正确。

    4)审计项目组对年末余额大于10万元的银行账户实施函证,结果满意。

    5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项 目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。

    6)审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,询问了会计 主管,其解释招商银行于2016年中变更了印章样式,审计项目组认可了甲公司管理层的解释。

    【要求】

    针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,提出改进建议。


    注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序,下列做法中错误的是

    • A、以甲公司的名义寄发银行询证函
    • B、对甲公司所有银行存款账户实施函证程序
    • C、由甲公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师审核后直接发出并回收
    • D、如果银行询证函回函结果表明没有差异,就可确认银行存款的所有相关认定是正确的

    通过分析程序,审计人员了解到被审计单位的毛利率今年较去年下降了10%,紧接着的审计程序应该是

    • A、调查信用部门是否严格执行企业的信用政策
    • B、评价公司的持续经营能力
    • C、要求在财务报表附注中予以披露
    • D、调查财务报表是否存在错报的可能性

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